Инвестиционная страница

Учет инвестиционной собственности в соответствии с МСФО 40"инвестиционная собственность""Финансовая газета", , 42 В настоящее время широкое распространение получила деятельность организаций, связанная с приобретением или созданием объектов недвижимости с целью их последующей передачи в аренду. В международных стандартах финансовой отчетности актуальные вопросы отражения в финансовой отчетности указанного имущества регулируются МСФО 40"Инвестиционная собственность". В МСФО 40 раскрываются, в частности, признание и оценка, а также условия выбытия данного вида имущества. Определение и виды инвестиционной собственности согласно МСФО 40 Согласно параграфу 5 МСФО 40 инвестиционная собственность представляет собой имущество земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое , находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для: При этом объекты собственности, используемые для собственных нужд, - это собственность, находящаяся в распоряжении владельца или арендатора по договору финансовой аренды для использования в производстве или поставке товаров или услуг либо в административных целях. В соответствии с параграфом 6 МСФО 40 имущественный интерес, который имеет арендатор в соответствии с операционной арендой, может классифицироваться и учитываться как инвестиционная собственность только в том случае, если собственность будет удовлетворять определению инвестиционной собственности, а арендатор учитывает ее по справедливой стоимости. При этом справедливая стоимость - это сумма средств, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую операцию сторонами параграф 5 МСФО Если арендатор принимает решение о применении указанного способа учета, то все арендуемые объекты по операционной аренде должны учитываться единообразно, то есть признаваться инвестиционной собственностью и оцениваться по справедливой стоимости. Организация заключает договор о краткосрочной аренде торговых магазинов и передает их в субаренду под универсамы.

Инвестиционная идея как объект интеллектуальной собственности и коммерческая тайна

Одним из элементов материальных внеоборотных активов в Международных стандартах финансовой отчетности является инвестиционная собственность или инвестиционная недвижимость. Если основные средства представляют собой активы, используемые в производственных либо в административных целях в течение более чем одного отчетного периода , то инвестиционная собственность используется организацией для получения дохода от сдачи в аренду или от роста ее капитальной стоимости.

Отличительной особенностью указанной категории активов является то, что представителями инвестиционной собственности могут являться только объекты недвижимости, а именно: Согласно правилам российского бухгалтерского учета, из состава основных средств, для целей представления в отчетности, выделяется категория доходных вложений в материальные ценности, назначение которых заключается в предоставлении во временное владение или пользование с целью получения дохода [1].

Рассмотрим, в чем заключаются особенности этого стандарта. Инвестиционная собственность: что это Признание собственности инвестиционной и.

Денежные потоки и ссуды В продолжении цикла статей по практическим аспектам применения нового стандарта сегодня обсуждаем учет инвестиционной собственности, исторических бухгалтерских ошибок и отпускного вознаграждения на примере ритейловой группы компаний Предположим, что у нас имеется компания — ритейловая группа, состоящая из материнской организации и двух торговых дочерних предприятий, и , каждая из которых управляет розничной сетью.

Специализация — продажа одежды на среднем сегменте рынка, в доступном широкому покупателю ценовом диапазоне. До недавнего времени в группе имелось и третье дочернее предприятие , специализирующееся на дорогостоящем сегменте одежды от известных производителей, но тот бизнес продали, чтобы переключить акценты. Продажа осуществлена в конце года, но при этом бренды и запасы не сменили владельца и не были переданы в лизинг до февраля года.

У компании есть главный офис, где работает центральный менеджерский состав. Он же осуществляет административные и финансовые функции для одной из двух дочерних организаций. Есть и еще одно офисное здание, переданное в лизинг второй дочерней организации. Торговые точки взяты в аренду у местных владельцев, так же как и складские помещения, использующиеся для хранения товара. Поскольку теперь, как мы условились, группа в целом акцентируется на среднем и даже более низком сегменте рынка, здесь оборачиваемость больше, и коллекции на складах часто меняются буквально по первому информированию поставщиков.

В течение одного года происходит несколько крупных распродаж, и после каждого такого события запасы ощутимо падают. Большинство работников задействовано на стандартных трудовых контрактах. Однако одно из дочерних предприятий недавно стало экспериментировать с нестандартными трудовыми договорами, где количество рабочих часов может варьироваться работодателем.

Отчетный период Компания отчитывается каждый год в январе, представляя консолидированную отчетность как группа компаний среднего звена.

Статья Наталья Борзова В новых рекомендациях Банка России по составлению финансовой отчетности кредитных организаций в соответствии с Международными стандартами письмо Банка России от В предыдущих методических рекомендациях Банка России данное понятие отсутствовало, а основные средства рассматривались не иначе как материальные объекты, принадлежащие на праве собственности и используемые в основной деятельности кредитной организации.

Принципы признания и оценки инвестиционной недвижимости в соответствии с требованиями Международных стандартов изложены в МСФО 40"Инвестиционная недвижимость". Нельзя сказать, что данное понятие является новым для финансовой отчетности. МСФО 40 вступили в действие с 1 января г. В данной статье мы рассмотрим понятие"инвестиционная недвижимость" в целях ее правильного отражения в финансовой отчетности.

Частная собственность наиболее характерна для свободной конкуренции, когда в одном лице соединяются собственник и предприниматель.

Что такое инвестиционная недвижимость? Инвестиционная недвижимость — имущество, находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала, или того и другого, но не для: Инвестиционная недвижимость предназначена для получения арендной платы или доходов от прироста стоимости капитала, либо того и другого.

Поэтому денежные потоки, генерируемые инвестиционной недвижимостью, как правило, не связаны с остальными активами кредитной организации. При классификации материального объекта в качестве инвестиционной недвижимости необходимо определить цель его использования и вид дохода, получаемого собственником от использования данного имущества.

Правда, бывают исключения, когда временное функциональное использование собственности не позволяет признать ее в качестве объекта инвестиционной недвижимости. Пример Банк решил приобрести здание для сдачи его в аренду. В период оформления всех документов и государственной регистрации договора купли-продажи нежилого помещения потенциального арендатора найти не удалось.

В связи с этим временно данное здание используется банком под офис. После сдачи здания в аренду данный объект в финансовой отчетности может быть признан в качестве объекта инвестиционной недвижимости. Какие объекты могут быть отнесены к инвестиционной недвижимости? Земля, удерживаемая для получения выгод от прироста капитала в долгосрочной перспективе, а не для реализации в краткосрочной перспективе в ходе обычной деятельности.

Инвестиционная собственность (мсфо 40)

Признание и первоначальная оценка Инвестиционная собственность — это инвестиции в недвижимость, которую не предполагается использовать в хозяйственной деятельности организации или для продажи в ходе обычной деятельности. К ней относятся земельные участки, здания или части зданий, находящиеся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды лизинга , используемые для получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости имущества, но не участвующие в процессе производства и реализации товаров, работ, услуг; не используемые в административных целях; не предназначенные для продажи в обычных операциях данной организации.

В новой редакции МСБУ установлено однозначное правило относительно включения в инвестиционную собственность имущества, полученного на условиях операционной аренды. Оно может классифицироваться как инвестиционная собственность при условии, что выполняются все требования к определению инвестиционной собственности, а активы, полученные в аренду, признаются по их справедливой стоимости. Каждый объект арендованного имущества должен учитываться и классифицироваться отдельно.

Инвестиционная собственность — это инвестиции в недвижимость, которую не предполагается использовать в хозяйственной деятельности.

В соответствии с МСФО 39 все финансовые активы и финансовые обязательства , в том числе все производные инструменты , должны признаваться на балансе. Первоначально их следует оценивать по себестоимости, то есть по справедливой стоимости возмещения , уплаченного или полученного при приобретении финансового актива или обязательства. МСФО 40 определяет инвестиционную собственность как собственность, находящуюся в распоряжении с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого.

В этом стандарте были установлены основные подходы к учету инвестиций как совокупности ценных бумаг , предоставленных займов кроме инвестиций в дочерние и зависимые общества , которые являются предметом рассмотрения иных стандартов и т. Например, приобретая офисное здание для того, чтобы получать доход от сдачи находящихся в нем помещений в аренду, предприятие осуществляет вложения в инвестиционную собственность, а не в основные средства , поскольку не предполагает использовать данное здания для производственных нужд.

Прочие инвестиции и те запасы, которые повседневно производятся в больших количествах, на повторяющейся основе и на протяжении короткого периода времени, не являются квалифицируемыми активами. Активы, которые при их приобретении готовы к использованию по назначению или продаже, также не относятся к квалифицируемым активам. При этом материально-производственные запасы и основные средства кроме инвестиционной собственности в контексте соответствующих стандартов 2 и 16 не являются инвестициями.

Инвестиционная собственность — это инвестиции в земельные участки и здания, которые не заняты для [ . Основные средства , в контексте данного стандарта, к инвестициям не относятся, за исключением инвестиционной собственности, представляющей собою вложения в землю и здания, которые не предполагается применять в основной деятельности организации , а только с целью повышения стоимости капитала. К инвестиционной собственности относятся также прямые вложения в золото, бриллианты, другие рыночные товары.

В настоящей главе не рассматриваются арендные операции, деловая репутация фирмы , патенты и другие нематериальные активы.

Инвестиционная документация

Инвестиционная собственность предназначена для получения доходов от аренды или от прироста стоимости собственности, либо от того и другого. Поэтому денежные потоки, генерируемые инвестиционной собственностью, как правило, не связаны с остальными активами компании. Это отличает инвестиционную собственность от собственности, занимаемой владельцем.

Инвестиционная собственность. Возможные корректировки, которые могут потребоваться при трансформации отчетности в отношении.

Инвестиционная собственность - это недвижимое имущество, которым владеет организация как собственник или арендатор по договору финансовой аренды с целью сдачи в аренду или увеличения его стоимости, а не с целью использования в процессе производства и в административных целях, а также для продажи. В российской практике основные средства, которые предназначены исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование, учитываются в составе доходных вложений в материальные ценности.

Инвестиционная собственность признается в качестве актива только когда существует вероятность того, что она в будущем принесет экономические выгоды и стоимость инвестиционной собственности может быть надежно оценена. Первоначальная стоимость объекта инвестиционной собственности включает первоначальные затраты на приобретение и все напрямую связанные с приобретением расходы. Стоимость сооруженного объекта инвестиционной собственности определяется на момент завершения строительства или реконструкции.

До момента завершения строительства для учета объекта применяется МСФО Последующая оценка объекта инвестиционной собственности осуществляется одним из способов:

инвестиции

К инвестиционной недвижимости относятся земля и здания, предназначенные для сдачи в аренду, и или доход, связанный с увеличением стоимости капитала. Все, что относится к инвестиционной собственности, не должно использоваться в хозяйственной деятельности, связанной с производством и или поставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Этим инвестиционная собственность отличается от основных средств организации, кроме того, она не предназначена для продажи в ходе обычной операционной деятельности, этим же инвестиционная собственность отличается и от запасов.

Инвестиционная собственность предназначена для получения прибыли от сдачи ее в аренду или с целью увеличения стоимости.

Актуальный действующий с Текст этого стандарта определяет инвестиционную недвижимость как землю или здание его часть , которые находятся в распоряжении собственника или владельца по договору аренды в т. Если один и тот же объект наряду с инвестиционным имеет и какое-то иное назначение используется в производстве, предназначен для продажи , то инвестиционным его можно считать только в случае незначительности доли использования в неинвестиционных целях.

Не может расцениваться как инвестиционная недвижимость, предоставленная материнской или дочерней компании, поскольку при консолидации отчетности она будет учтена как используемая собственником. В нетипичных случаях вопрос отнесения недвижимости к инвестиционной решается через профессиональное суждение, критерии которого организация разрабатывает самостоятельно. Когда назначение объекта меняется, он прекращает быть инвестиционным и переводится в другую категорию имущества. Соответственно, МСФО 40 перестает к нему применяться.

Признание собственности инвестиционной и ее оценка Для признания объекта инвестиционным необходимо выполнение 2 условий: Объект, находящийся во владении на правах аренды, оценивается, согласно п.

Обратный звонок

Инвестиционная собственность МСФО 40 Инвестиционная собственность — это недвижимость, которая держится собственником для получения дохода от сдачи в аренду или для увеличения стоимости капитала, или для того и другого одновременно, а не для использования в производственном процессе или для предоставления услуг, целей управления или продажи в ходе обычной деятельности.

Одним из признаков инвестиционной собственности является ее способность генерировать денежные потоки, отделимые от других денежных потоков предприятия. К инвестиционной собственности относятся земля, здание или часть здания, земельные участки вместе со зданиями, расположенными на них. Названные объекты могут принадлежать предприятиям на правах собственности или на условиях финансовой аренды.

Инвестиционная собственность – это недвижимость, которая держится собственником для получения дохода от сдачи в аренду или для увеличения .

Цель заключается в установлении порядка учета инвестиционной собственности и соответствующих требований к раскрытию информации. Инвестиционная собственность - собственность земля или здание, либо часть здания, либо и то и другое , находящаяся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для: Собственность, занимаемая владельцем, - собственность, находящаяся в распоряжении, предназначенная для использования в производстве или поставке товаров, оказании услуг или в административных целях.

Справедливая стоимость - сумма денежных средств, на которую можно обменять актив при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, не зависимыми друг от друга сторонами. Себестоимость первоначальная стоимость - сумма уплаченных денежных средств или их эквивалентов, или справедливая стоимость другого возмещения, переданного в счет оплаты стоимости актива на момент его приобретения или сооружения.

Балансовая стоимость - сумма, в которой актив признается в балансе. Инвестиционную собственность следует первоначально оценивать по себестоимости. В первоначальную оценку следует включать затраты по сделке.

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ

Таким образом, недвижимость признаётся инвестиционной, если [4]: Недвижимость, которая не является инвестиционной [5]: Инвестиционная недвижимость признаётся в качестве актива, когда вероятен приток в компанию будущих экономических выгод и стоимость недвижимости может быть надёжно оценена. Учёт стоимости инвестиционной недвижимости[ править править код ] При первоначальном признании инвестиционная недвижимость оцениваться по фактической стоимости, включая затраты по сделке.

4) Инвестиционная собственность (Investment property) С аря года был принят стандарт МСФО IAS 25 (Accountings for investments [«Учет.

Хотя действительно для большинства долгосрочных материальных активов нужно применять именно МСФО 16, есть еще ряд стандартов, регулирующих учет долгосрочных активов. Попробуем разобраться в требованиях этого стандарта и как применять его на практике. В сегодняшней статье, мы рассмотрим следующие аспекты: Что такое инвестиционная недвижимость? Как ее учитывать первоначально и впоследствии?

Чем модель учета по справедливой стоимости отличается от модели переоценки? Но, что же такое инвестиции в недвижимость? Обратите внимание, что инвестиционным может быть только недвижимое имущество земля, здания или их части. Движимое имущество, например, машины, яхты, самолеты, произведения искусства не могут быть признаны инвестиционным имуществом в рамках требования МСФО. Примеры инвестиционной собственности Что конкретно может быть классифицировано как инвестиционная недвижимость?

Инвестиционная собственность

Переклассификация объектов инвестиционной стоимости, то есть их включение в данную категорию либо исключение из нее, производится по фактическому предназначению того или иного объекта имущества организации. Объект включается в инвестиционную собственность: Объект исключается из инвестиционной собственности:

МСФО 40"ИНВЕСТИЦИОННАЯ СОБСТВЕННОСТЬ" Инвестиционная собственность представляет собой имущество в виде земельных участков и (или).

Типичными примерами инвестиционной собственности являются: В случае, когда частью собственности владеют с целью увеличения капитальной оценки или сдачи в аренду, а другая часть - для использования в процессе производства или предоставления товаров или услуг, или для административных целей, возникает проблема классификации данных частей. Если данные части могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, каждая часть учитывается отдельно как инвестиционная собственность и как собственность, занимаемая собственником, соответственно.

Если они не могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, вся собственность может трактоваться как инвестиционная собственность, но только в том случае, если лишь незначительная часть этой собственности используется в процессе производства, предоставления товаров или услуг или для административных целей МСФО Например, компания владеет восьмиэтажным офисным зданием, семь этажей которого сдаются в аренду, а один этаж занимается администрацией самой компании.

Данное здание либо должно делиться на два объекта:

Инвестиционная привлекательность рынка недвижимости